Бухгалтерский и налоговый учет собственных векселей

Таким образом, итоговый расчет предельных процентов по собственному векселю за весь срок обращения (92 дня) будет следующим:

Сумма процентов и дисконта, начисленных на дату погашения векселя, составляет:

Разница между суммой дисконта и процентами, признаваемые расходом при предъявлении векселя к платежу в бухгалтерском и налоговом учете составит:

это постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства, составляющего:

(Дт – 99, Кт – 68).

В соответствии с п.8 ст.272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых – более чем 1 отчетный период, для целей налогообложения расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец отчетного периода, т.е на конец каждого отчетного периода до периода, в котором производится погашение обязательства, включительно. А согласно подп. 2 п.1 ст.265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов (с учетом ст.269 НК РФ). Расходы в виде процентов и дисконта по векселю на основании абз. 2 п.4 ст.328 НК РФ отражаются в налоговом учете организации ежемесячно. В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам уточняется, что сумма таковых устанавливается исходя из первоначальной доходности, определенной эмитентом (ссудодателем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической (подп.2 п.1 ст.265 НК РФ). Следовательно, в случае повышения процентной ставки по векселю и его доходности организация сможет включить в состав расходов только фактически уплаченные проценты в пределах первоначальной ставки по договору, а оставшаяся сумма не будет признаваться для целей налогообложения, даже если она будет соответствовать утвержденному в учетной политике нормативу, например ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. В ситуации, когда процентная ставка снизится, в составе расходов можно будет учесть только фактически уплаченную сумму, но не первоначально оговоренную.

Больше по теме:

Кредитные деньги: понятие и виды
Кредитные деньги – это бумажные знаки стоимости, возникающие на основе кредита. Кредит ведет к значительному уменьшению издержек обращения. Это связано с тем, что вместо металлических денег в обращение вступают банкноты, векселя, чеки, ко ...

Система и функции Центрального банка России
Банк - это основное звено кредитной системы любого государства. Для того, чтобы понять сущность современного банка, необходимо дать определение кредитной системе. Кредит - это движение ссудного капитала, т.е. денежного капитала, который е ...

Права и обязанности траст-отделов коммерческих банков
Траст-отдел обязан следовать указаниям и условиям соглашения, завещания, решения суда или договора о представительстве, в соответствии с которыми он действует. Траст-отдел не может менять свои обязанности по осуществлению определённых опе ...