Совершенствование организации финансов и налогообложения страховых компаний Украины

Правовой основой ведения страховой деятельности является Закон Украины "О страховании" от 7 марта 1996 г., с последующими изменениями, по которому "предметом непосредственной деятельности страховщика могут быть только страхование, перестрахование и финансовая деятельность, связанная с формированием, размещением страховых резервов и их управлением". Таким образом, закон разделяет текущую страховую деятельность и финансово-инвестиционную деятельность. Кроме того, разрешается другая операционная деятельность, не связанная со страхованием и аналогичная деятельности других субъектов хозяйствования. Такое разделение является общепринятым, оно отражено во всех учебниках и научных исследованиях, где речь идет об основных направлениях работы современной страховой компании. Эти направления представляют собой основу для финансовой и бухгалтерской отчетности и соответствуют отечественным бухгалтерским стандартам. Но, как мы покажем ниже, разделение по видам деятельности можно и нужно усовершенствовать.

В страховых компаниях существует специфика финансово-экономических отношений, связанная с особенностями организации денежного оборота. Страховщик сначала привлекает денежные ресурсы, а потом выполняет обязательства перед страхователями, в отличие от, скажем, производственных предприятий, где сначала осуществляются расходы, а потом реализуется продукция. Поскольку страхование выступает, с одной стороны, как средство защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой - как вид предпринимательской деятельности, то любой страховщик имеет своей целью получение прибыли. В процессе своей деятельности он получает доходы и осуществляет расходы. Общий финансовый результат деятельности страховой компании определяется путем сопоставления доходов и расходов. Очевидно, что, если доходы превышают расходы, компания имеет положительное сальдо (прибыль).

В дальнейшем нужно различать два понятия - финансовый результат и результат от финансовой деятельности, хотя они, на первый взгляд, кажутся равнозначными. Финансовый результат - это стоимостная оценка итогов всех видов деятельности страховой компании, а результат от финансовой деятельности представляет собой только лишь стоимостную оценку итогов по этому виду деятельности.

В соответствии с направлениями деятельности страховой компании различают доходы от:

1) страховой,

2) инвестиционной и финансовой,

3) от другой операционной деятельности.

Следствием расходов страховщика являются уменьшение экономических выгод из-за выбытия активов (денежных средств, имущества) и возникновение обязательств, что приводит к уменьшению капитала компании.

В современной теории и практике страхования расходы страховой компании в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности классифицируются на две группы:

1) связанные со страховыми обязательствами;

2) нужные для ведения дела.

Соответственно этому можно построить схему денежных потоков компании (рис. 1).

Рис. 1. Общая схема денежных потоков, которые формируют финансовый результат деятельности страховой компании:

1 — доходы от страховой деятельности; 2 - доходы от финансово-инвестиционной деятельности; 3 — доходы от другой операционной деятельности; 4 — расходы на ведение дела; 5 — расходы, связанные со страховыми обязательствами.

На рисунке 1 показана система отсчета, где в центре находится страховая компания. Вектор, направленный к ней, отражает доходы, вектор, идущий от страховщика, отражает расходы.

По нашему мнению, действующая классификация отражает движение денежных средств страховых компаний в нынешних условиях не в полной мере. Чтобы устранить этот недостаток, мы предлагаем ввести новый принцип определения результатов деятельности и новое деление денежных потоков страховых компаний, что позволит оптимизировать налогообложение. Во-первых, следует отделить инвестиционную деятельность страховщика от финансовой: это разные виды деятельности, причем основным источником его прибыли является именно инвестиционная деятельность. Во-вторых, наряду с расходами на ведение дела целесообразно соотнести все издержки с главными видами деятельности компании (аналогично тому, как группируются доходы), а именно: расходы, связанные со страховой деятельностью, инвестиционной деятельностью, финансовой деятельностью. Ведь если страховщик получает доходы от этих видов деятельности, то, соответственно, имеют место и расходы на ведение деятельности по каждому направлению.

Больше по теме:

Фондовая биржа
Фондовый рынок , или рынок ценных бумаг, представляет собой систему отношений купли-продажи различных финансовых активов или фондовых ценностей. Фондовый рынок подразделяется на первичный и вторичный. Термин "первичный рынок" от ...

История возникновения и понятия векселя
Векселя начали действовать в Российской Империи в эпоху реформ Петра I. Возникла опасность перевозки больших сумм денег из города в город. Указом царя был оформлен первый вексельный устав в 1709 года. После этого в 1832 г. появился Устав ...

Понятие производных ценных бумаг. Опцион как разновидность производных ценных бумаг
По мере развития фондового рынка Российской Федерации и наряду с уже привычными понятиями (такими, как акция и облигация) вошли в употребление и редко встречавшиеся ранее термины, например "производные ценные бумаги" и "опц ...